1. Уплата налога с доходов физических лиц

В этом контексте важнейшим является вопрос о родственных отношениях между лицами, отчуждающими квартиру.
Согласно Закону «О налоге с доходов физических лиц», членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители ее мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. Другие члены семьи физического лица считаются такими, которые имеют вторую степень родства.

Также по этому закону доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры не облагается налогом, если общая площадь такого жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома не превышает 100 квадратных метров.

При процедуре дарения налогообложение происходит следующим образом:

В соответствии с вышеуказанным законом имущество, подареннее налогоплательщику, облагается налогами по правилам, установленным этим законом для налогообложения наследства.

Объекты наследства облагаются налогом при получении наследства наследниками, которые являются членами семьи наследодателя первой степени родства, - по нулевой ставке налога к любому объекту наследия. Относительно других граждан Украины установлена ставка налога в размере 5% от объекта налогообложения, то есть суммы договора дарения.

Таким образом, доход, полученный плательщиком налога от продажи квартиры, в данном случае не облагается налогом, а при дарении - налогом по нулевой ставке, если дарение происходит между членами семьи первой степени родства, и по ставке 5% от объекта налогообложения, если дарение происходит между гражданами Украины, не связанными такими родственными отношениями.


2. Уплата сбора на обязательное государственное пенсионное страхование

По Закону «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются физические лица, приобретающие недвижимое имущество.

Ставка сбора, установленная для плательщиков сбора, составляет 1% от объекта налогообложения, указанного в договоре купли-продажи такого имущества.

Следовательно, физическое лицо, которое приобретает имущество, платит 1% от стоимости квартиры, указанной в договоре. Во время дарения недвижимого имущества сбор на обязательное государственное пенсионное страхование не уплачивается.


3. Уплата государственной пошлины при заключении сделки

Порядок уплаты государственной пошлины регламентируется Декретом Кабинета министров «О государственной пошлине» и Инструкцией о порядке исчисления и взимания государственной пошлины, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины.

Согласно Декрету, за удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности гражданина, осуществляющего такое отчуждение, государственная пошлина уплачивается в размере 1% от суммы договора, но не менее одного необлагаемого минимума доходов граждан.

При исчислении суммы госпошлины за удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, дач, садовых домов, гаражей, а также другого недвижимого имущества, находящегося в собственности физических или юридических лиц, стоимость таких договоров принимается, исходя из суммы договора, но не ниже его инвентаризационной или балансовой стоимости с учетом коэффициентов индексации стоимости этих объектов и износа на момент отчуждения, что указывается в справках-характеристиках БТИ.

Таким образом, сумма государственной пошлины является одинаковой для обоих случаев отчуждения - по 1% от суммы договора.


Платежи при отчуждении между членами семьи первой степени родства можно отобразить в таблице № 1.